Відкрити чи закрити ФОП віддалено можна через сайт Дія. Для цього потрібно зробити ключ електронного цифрового підпису (КЕП, файловий), подати заявку через сайт, підписати та відправити. Перед закриттям сплатити податки, після подачі заяви на закриття, закрити розрахунковий рахунок та подати ліквідаційний звіт в податкову. КЕП можна зробити на сайті Приватбанка в особистому кабінеті або через сервіс «Вчасно» (на сайті компанії).
ФОП на 2 групі може продавати товари будь-кому. Норма п. 291.4 ПКУ не містить уточнень щодо статусу покупців, тому ФОП групи 2 може продавати товари (в т.ч. власного виробництва) фізособам, ФОП на загальній системі чи на єдиному податку, юрособам (нерезидентам) на загальній системі або на єдиному податку, неприбутковим організаціям та бюджетним установам, крім обмежень, встановлених п. 291.5 ПКУ.
ФОП на 3 групі які можуть здійснювати усі види діяльності, крім обмежень, встановлених п. 291.5 ПКУ.
Обмеження для 2 та 3 групи ФОП (п. 291.5 ПКУ):
1) діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор, діяльність з випуску та проведення лотерей;
2) обмін іноземної валюти;
3) виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин);
4) видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення (крім виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння);
5) видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення;
6) діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України “Про страхування”, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III Кодексу;
7) діяльність з управління підприємствами;
8) діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності), діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного), діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з використанням безпроводового доступу до телекомунікаційної мережі з правом технічного обслуговування і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного), діяльність з надання послуг рухомого (мобільного) телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку, діяльність з надання послуг з технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж, мереж ефірного теле- і радіомовлення, проводового радіомовлення та телемереж;
9) діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
10) діяльність з організації, проведення гастрольних заходів;
11) підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту;
12) фізичні особи – підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів;
13) страхові (перестрахові) брокери, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстратори цінних паперів;
14) суб’єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;
15) представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;
16) фізичні та юридичні особи – нерезиденти;
17) платники податків, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).
Для міжнародних продажів підходять друга та третя група ФОП. Підприємці на другій групі можуть продавати товари за кордон, але не можуть надавати послуги іноземним контрагентам (тільки по Україні згідно діючому законодавству). А ФОП на третій групи може робити і те, і інше всім без обмежень. Для інтернет-магазину це важливо, якщо, крім звичайних товарів, бізнес реалізує цифрові продукти. Цифрові товари — це продукти, які не мають фізичного втілення та використовуються виключно у електронному форматі. Податкова України вважає, що цифрові товари – це надання послуг, а надання послуг нерезидентам (за кордон) може здійснюватися лише ФОП на 3 групі.
При продажу цифрових товарів або надання інших послуг закордон, якщо одночасно здійснюється і продаж звичайних товарів та продукції власного виробництва, ФОП повинен обрати 3 групу оподаткування.
Для здійснення підприємницької діяльності при відкритті, ФОП обирають КВЕД із довідника згідно їх виду діяльності. Якщо ФОП планує виробництво власної продукції, треба вибрати саме виробничі коди (секція «С» розділ 10-33 з довідника) та, за бажанням, коди для продажів товарів. Вибір коду виду діяльності з виробництва продукції вже означає, що підприємець планує продавати продукцію власного виробництва і не обов’язково вказувати код з продажів товарів (секція «G» розділ 45-47 з довідника). Але ФОП має право обрати будь-які, не заборонені для певної групи ФОП види діяльності (зазвичай 5-6 видів достатньо).
ФОП в Україні може відкривати рахунки за кордоном з урахуванням наступного: ФОП повинен дотримуватись як українського, так і міжнародного законодавства. Якщо ФОП відкриває рахунок як підприємець, то дохід обчислюється як дохід ФОП і оподатковується згідно обраної системи оподаткування, якщо рахунок відкритий на фізособу, то оподаткування відбувається як з доходу фізосіб (ПДФО та ВЗ). Необхідно враховувати податкові зобов’язання як в Україні, так і в країні, де відкритий рахунок. Важливо забезпечити правильне декларування доходів і сплату податків відповідно до законодавства обох країн. Фіскали вважають, що з метою дотримання валютного законодавства, кошти, отримані на рахунки в іноземних банках слід обов’язково завести на рахунки, відкриті в українському банку.
В Україні з 1 січня 2025р. зросли податки для ФОП та змінилися правила їх нарахування. ФОП зобов’язали платити єдиний соціальний внесок (ЄСВ) та військовий збір. Податки доведеться платити навіть у разі відсутності доходу.
Отже, з 1 січня 2025 року ФОП мають таке податкове навантаження:
ФОП 2 групи:
- ліміт річного доходу – 6 672 000 грн (з 1 січня по 31 грудня поточного року);
- розмір єдиного податку – 1600 грн на місяць (сплата авансом до 20 числа включно щомісяця)
- розмір мінімального ЄСВ – 1760 грн на місяць або 5280 грн на квартал (до 20 числа місяця, наступного за кварталом);
- військовий збір – 800 грн на місяць (сплата авансом до 20 числа включно щомісяця).
ФОП 3 групи:
- ліміт річного доходу – 9 336 000,00 грн (з 1 січня по 31 грудня поточного року);
- розмір єдиного податку – 5 % доходу (якщо без ПДВ) або 3 % доходу «плюс» ПДВ (сплата впродовж 10 днів після граничного терміну подачі звіту)
- розмір мінімального ЄСВ – 1760 грн на місяць або 5280 грн на квартал (до 20 числа місяця, наступного за кварталом);
- військовий збір – 1% від доходу (сплата впродовж 10 днів після граничного терміну подачі звіту).
Оскільки найбільш розповсюдженим питання є проходження фінмону в банках, то слід зупинитись на граничних обсягах операції, які підлягають контролю.
Відповідно до ст. 20 профільного Закону фінансові операції підлягають фінансовому моніторингу (є пороговими), якщо сума, на яку здійснюється кожна із них, дорівнює чи перевищує еквівалент 400 тисяч гривень.
Однак, не все так просто і банки можуть вважати операції і які не досягають порогових значень (незалежно від суми, на яку вони проводяться) підозрілими. Так, для прикладу регулярність отримання чи сплати певних сум від/на користь тих самих осіб банк може розглядати за сукупністю як одну операцію. Або може враховувати додаткові фактори, як наприклад, зняття готівки у великих розмірах з рахунку ФОПа довіреними особами тощо. Тут кожен банк розробляє свою аналітичну систему, яка виявляє додаткові фактори ризиків. Для прикладу деякі фізособи зіштовхнулись з проблемою блокування банком рахунку, оскільки здійснювали торгівельну діяльність через Інтернет і отримували платежі від значної кількості осіб, або мали багато контрагентів, а відповідно не змогли поза розумним сумнівом довести банку підстави для отримання коштів та їх сплати.
У різних банках встановлені свої «ліміти» ризиковості, які можуть змінюватись і при цьому банк враховує за ризик орієнтованим підходом додаткову інформацію, яку має про клієнта та його операції, тому кожен клієнт банку повинен бути готовим пояснити своїй фінустанові суть операції з наданням документів.
Так, банк може розглядати ваші операції як ризикові у випадках:
- 1.якщо у вас є регулярні систематичні надходження на картку фізособи, що може говорити про надання певних послуг чи здійснення торгової діяльності. Наприклад, надання репетиторських послуг, де вам заходять по 10 та більше, майже однакових, платежів щодня;
- 2.велика кількільсть щоденних переказів, як на вашу картку так і з вашої картки, де іншою стороною є також фізичні особи;
- наявність серед контрагентів громадян «недружніх» держав тощо.
Якщо фізособа відкрила ФОП за кордоном то українській ФОП припиняти необов’язково. Законодавство не забороняє одночасно бути українським ФОП та відкрити ФОП в іншій країні (або бути власником іноземної юридичної особи). У разі припинення ФОП у зв’язку з відкриттям ФОП за кордоном – процедура припинення нічим не відрізняється від звичайного припинення ФОП: потрібно подати заяву про припинення або держреєстратору або через портал «Дія», сплатити єдиний податок, закрити рахунок ФОП у банку та подати ліквідаційну декларацію.
Якщо продовжує роботу і в Україні і за кордоном, то за доходи, отримані в Україні, ФОП звітує у звичайному порядку та сплачує податки згідно законодавству, якщо ще працює і в іншій країні, то за доходи, отримані за кордоном громадянин України повинен подати Декларацію про майновий стан і доходи (до 1 травня за минулий рік) та до 1 серпня сплатити податок на доходи фізичних осіб — 18% та військовий збір — 5% (До 01.12.2024 діяла ставка — 1,5%; після 01.12.2024 діє ставка — 5%.).
Якщо за кордоном з цих доходів вже були сплачені податки — можна уникнути подвійного оподаткування зі сплати податку на доходи фізичних осіб. Для цього до декларації про майновий стан і доходи потрібно додати довідку про сплату податків (від місцевої податкової, перекладену українською мовою). Тоді, можна буде зменшити суму податку на доходи фізичних осіб на суму сплачених податкової.
При цьому, уникнення подвійного оподаткування не розповсюджується на військовий збір — 5% (До 01.12.2024 діяла ставка — 1,5%; після 01.12.2024 діє ставка — 5%.), його доведеться сплатити. Також це не стосується розміру податку для українського ФОП. Така необхідність пов’язана з тим, що для української податкової ви залишаєтесь податковим резидентом України. Тобто, офіційно, практично усі громадяни України повинні звітувати за доходи, отримані за кордоном та сплачувати з них податки.
Якщо фізособа не є ФОП, планує їм стати та вже отримала певний дохід на карту, відзвітувати можна подавши Податкову декларацію про майновий стан і доходи, вказавши дохід та сплативши в бюджет ПДФО та ВЗ.